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关于海关归类（税号），外贸企业应该知道的十条干货

2020-07-29

海关事务关于海关归类（税号），外贸企业应该知道的十条干货

作者裴吉科 ,赵徽平

作者：裴吉科 ,赵徽平

前言

在海关工作中，商品归类是一项基础性很强的工作，对相关的许可证件管理、税款征收、编制统计、后续管理、稽查、缉私等工作都会产生重大影响。同时，商品归类又是一项专业性、技术性很强的工作，它和原产地认定、完税价格审定一起构成海关“三大技术难题”。

文康海关团队专注于进出口海关事务领域，处理过大量的复杂疑难归类争议，有些还涉及刑事犯罪，我们整理了十个常见问题及我们的理解，希望对外贸企业有所裨益。

Q1：经常听到的海关归类、HS Code、商品编码、税则号列等，是一回事吗？有啥区别？

A1：可以理解为一回事。他们是从不同的角度来说明一个问题。

以“08081000 鲜苹果”为例说明，“鲜苹果”是商品的品名，也就是我们俗称的货物名称，“08081000”是它的税则号列（海关税则上的排号规则），也是它的商品编码，所谓“HS Code”是指协调制度下的编码。HS全称为《商品名称及编码协调制度的国际公约》，简称协调制度（Harmonized System，缩写为HS）。所谓海关归类是指企业申报商品编码、海关审核确定商品编码的活动。

Q2：很多企业反映，他们是根据产品的名称直接在海关官网上查找相应的商品名称，然后把对应的税则号列向海关申报，这样做对吗？

A2：这种归类操作是不妥的。

海关官网上的商品对应品目是基于大量报关数据的提取，这些数据对归类而言并非全部准确。虽然有些简单的产品这样似乎也能申报正确，比如上面举过例子的“08081000 鲜苹果”，但是对于复杂的机械设备、化工产品、新生事物等等，这样归类往往会产生归类错误。

税则中的商品名称，不同于一般生活中的商品概念，其内涵和外延是什么，往往需要结合类注、章注及品目注释等确定，而且，对于疑难的归类问题，仅凭税则是不够的。

Q3：海关对归类审核的依据是什么？

A3：《海关法》第42条、43条；《关税条例》第31条；《海关进出口货物征税管理办法》第6、7 、9条；《海关进出口货物商品归类管理规定》第6、9、11条。还包括：《进出口税则》《税则注释》《本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定。

Q4：归类技术的灵魂是什么？

A4：我们的答案是归类总规则。

此问题仁者见仁，但是根据以往处理疑难复杂归类的经验，很多疑难问题最后还要从归类总规则入手，才能找到突破口。归类总规则一共六条，条文也不复杂，真正用的比较多的也就是归类总规则1、2、3、6，但是坦率地讲，真正能理解并运用好这四条的并不多。

Q5：现场海关做的归类结论一定对吗？归类结论是唯一的吗？

A5：不一定，但是需要承认，现场海关做出的归类结论多数是对的。归类结论在一定时空条件下是唯一的。

Q6：对于归类争议问题，海关是强势的执法部门，会坚持他们的看法，对于企业来说，去沟通没有用处。对吗？

A6：不对，沟通是完全有必要的。

做出一个正确归类，前提是对商品要全面透彻的掌握，而对于商品的了解，企业比海关更有优势，这就需要企业跟海关充分沟通。客观地说，海关关员的素质是不错的，大多数关员都会与企业平等交流。当然企业也要学习归类知识具备交流的能力。

曾经遇到一个案例，海关关员已经释明，按照归类总规则三（三），不能归入A税号，需要归入B税号，某企业还在从工艺原理、用途等来论证可以归入A税号，然后，还感慨海关关员太强势，没法沟通。对此情况，我们的建议是，加强学习，在能够对话的基础上再去跟海关沟通。

Q7：我们正常申报，海关也给我们审核放行了，但是半年后又找我们，说我们归类错了，需要重新处理。有依据吗？合理吗？

A7：有依据。《进出口货物征税管理办法》有个程序性审核的条文。至于是否合理，也有不同解读。在行政以及司法实践中，此问题也多次引发争议。

Q8：税号申报不对，可能涉嫌走私等刑事犯罪吗？

A8：对。税号申报错误有不同的情况，如果仅仅是业务水平的理解不同，还问题不大。但是如果有别的想法，会涉嫌走私犯罪等刑事犯罪。

Q9：税号申报不对，转缉私后一定会被处罚吗？

A9：不一定。属于明确的归类事项的，构成申报不实，会被处罚；属于技术性归类差错的，不予处罚，改单处理。

Q10：对于归类争议案件，我可以去法院起诉海关吗？

A10：按照法律规定，企业有起诉的权利。但是，通常情况下，不建议走诉讼程序。归类争议属于技术性较强的业务，可以通过专业沟通、行政复议等程序争取企业合法权益，这样对企业可能更有利。

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